金华会计实操培训学校—没有发票也能入账速来看!会计在日常工作中经常会遇到有人拿着没有发票的单据要走账,但是这没有发票的单据可怎么处理呢?接下来上元和上元徐老师一起来看看如何解决吧。
在2018年第28号文《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》公布之前,不少人认为,在所得税上,只要有其他凭据证明业务真实、为公司经营发生的,那么就可以在税前扣除,并不一定需要发票。
以下4种情形,无需发票也可以税前扣除:
1.依法无需办理税务登记的单位或从事零星经营业务的个人,从他们处采购或获得服务,可以用收款凭证及内部凭证作为所得税税前扣除依据。
这里注意,收款凭证要注明收款单位的名称(如果是个人,那就是姓名和身份证号)、收款项目、收款金额等。
这里有一个细节,从事零星经营业务的个人,怎么界定?标准是从事应税项目的销售额不超过增值税的起征点,这里,按此的话是不超过500元/次。
2.如果与对方发生的业务,不属于增值税应税项目,那么可以用内部凭证作为税前扣除凭证。这个比较好理解,就是这个支出,本就不是增值税缴税范围,所以也就无需开票。
举个常见例子,你们公司送货给B公司,因为送货的人没按B公司规定戴口罩被罚款2000元,这个罚款,B公司不用开发票给你们公司,只需要开收款凭据及处罚通知给你们公司,你们公司凭这些内部凭证入账,即可在所得税税前扣除,因为这个情形下的罚款并不是增值税应税项目(注意,不代表任何罚款都不是增值税应税项目,有的罚款要作为价外费用并入销售额的)
3.企业在补开和换开发票时,对方单位已经注销、撤销、被吊销营业执照或者被认定为为非正常户等原因,导致无法获得发票的,可以按对应依据,作为税前扣除依据
4.企业跟其他企业、个人共同接受增值税应税劳务,采用分摊方式的,可以用分割单作为所得税税前扣除凭证。
常见的就是租房的电费,电力局开票给房东,房东不开票给租户,而是用分割单来收费,租户凭分割单在所得税税前扣除,这在所得税上是没有问题的,但是在增值税上,可是不会承认分割单的,对应的进项税是没法抵扣的,所以这种情况,最好还是让房东开发票结算。
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