公司聘请国内专家做一次培训，该如何做预算？

甲公司2019年11月聘请专家张教授做一次培训，张教授要求到手金额为60000元，甲公司如何做预算？城市建设维护税7%，教育附加3%，地方教育附加2%

分析：

财税[2019]13号关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

自然人张教授天然属于小规模纳税人，假设含税金额Y，

增值税=N=Y/(1+3%)×3%

城建税=N×7%×50%

教育附加=N×3%×50% 免税

地方教育附加=N×2%×50% 免税

个人所得税=Y/(1+3%)×(1-20%)×40%-7000

国家税务总局2018年56号公告，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

公式为：

含税金额-增值税-附件税-个人所得税=60000

Y-Y/(1+3%)×3%-

Y/(1+3%)×3%×7%×50%

〔Y/(1+3%)×(1-20%)×40%-7000〕=60000

Y=80403.56元

含税金额80403.56元，

不含税金额=80403.56/(1+3%)

=78061.71元

1.增值税=78061.71×3%=2341.85

2.附加税 城建税减按50%，教育附加和地方教育附加免

=2341.85×7%×50%=81.96元

3.预扣个人所得税

=78061.71×(1-20%)×40%-7000

=17979.75元

4.甲公司合计承担税额

=增值税+附加税+个人所得税

=2341.85+81.96+17979.75=20403.56

5.张教授到手60000元，甲公司要承担20403.56元。

假设张教授全年就一笔收入，劳务报酬属于综合所得，使用综合税率表，假设只有基本减除费用60000，含税金额80403.56元，不含税金额78061.71元，

收入额=78061.71*（1-20%）

=62449.37元

个人所得税=（62449.37-60000）*3%

=2449.37*3%=73.48

退税=17979.75-73.48=17906.27

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